英國業主稅：海外業主的租金收入稅和 NRL 計劃
人在香港、內地或其他地方，在英國收租，HMRC 會把你當作「非居民業主」（non-resident landlord）。沒有申請的話，租金會先被預扣稅。以下是官方規則的重點。
本頁是一般資訊，並非稅務意見。我們不提供報稅服務；個人情況請諮詢合資格會計師或查閱 HMRC 指引。
非居民業主計劃（Non-Resident Landlord Scheme）怎樣運作
| 項目 | 規則 |
|---|---|
| 誰算非居民業主 | 通常居所在英國以外；個人一般指離開英國 6 個月或以上 |
| 誰負責預扣 | 代收租金的中介，不論金額；沒有中介時，每週租金超過 £100 的租客 |
| 預扣多少 | 按基本稅率，從租金減去他們代付的可扣除開支後計算 |
| 多久交一次 | 每季，季度結算日為 6 月 30 日、9 月 30 日、12 月 31 日、3 月 31 日 |
| 可扣除開支 | 完全為出租業務而產生、並非資本性質的開支，例如維修、保險、保養、中介費 |
申請收取不預扣稅的租金（NRL1）
- 個人業主可在網上申請，或填寫紙本 NRL1 表格寄回 HMRC。公司用 NRL2，受託人用 NRL3。
- 準備主要居住地址、UTR（納稅人參考號碼，如有）、國民保險號碼（如有），以及中介的參考號碼（如適用）。
- 如果要授權稅務代理人代你辦理，不要用網上服務，要用紙本表格。
- HMRC 初步核查後會批准，之後可能再詳細審查。條件是表格完整正確，而且 HMRC 相信你會履行英國稅務責任。
- 批准後，中介或租客要收到 HMRC 的通知才可停止預扣。
批准以後
- 仍須在自我評稅（Self Assessment）報稅表申報租金收入，除非 HMRC 通知你不用。
- 如果已被預扣的稅多於應繳，可在報稅時抵扣；如果租金收入低於你可享的個人免稅額，可用 R43 表格申請退稅。是否可享個人免稅額，要看你的國籍和居住情況，請查 GOV.UK。
其他海外業主常遇到的稅
- 出售物業：非英國居民出售英國住宅物業，須在完成交易後 60 天內申報及繳付資本增值稅，虧損或無稅可交也要申報。
- 市政稅：物業在租約之間空置或無人以此為主要住所，議會可能徵收第二套房或長期空置附加費，見郵編體檢。
常見問題
甚麼人算「非居民業主」（non-resident landlord）？
HMRC 的說法是：你在英國有租金收入，而「通常居所」（usual place of abode）在英國以外。個人一般以離開英國 6 個月或以上為準。這個定義只用於 NRL 計劃，與你的稅務居民身份是兩回事。
為甚麼中介每季扣走我兩成租金？
如果你沒有獲 HMRC 批准「不預扣稅收租」，中介（或每週租金超過 £100 的租客）須按基本稅率從租金中預扣稅款（先減去他們代付的開支），每季交給 HMRC。
獲批准後是不是就不用交稅？
不是。獲批准只代表租金不再被預扣，你仍然要在自我評稅（Self Assessment）報稅表申報租金收入，除非 HMRC 通知你不用。
賣樓也要向 HMRC 申報嗎？
要。非英國居民出售英國住宅物業，須在完成交易後 60 天內申報並繳付資本增值稅（Capital Gains Tax），即使沒有稅要交或者是虧損，也要申報。
除了稅，還要注意甚麼
人在海外也要自己完成業主資料庫登記，並跟上租務改革的要求。可以先做合規體檢。如需協助整理牌照或登記資料，見收費。
資料來源
- Tax on your UK income if you live abroad: rental income (GOV.UK)
- What the Non-resident Landlords Scheme is (HMRC, updated 18 Mar 2026)
- Apply as an individual to receive UK rental income without UK tax deducted (HMRC)
- NRL1 form (HMRC)
- Capital Gains Tax for non-residents: UK residential property (HMRC)
最後核對：2026 年 9 月 28 日